Thông tư này hướng dẫn các đối tượng áp dụng của Nghị định số 20/2017/NĐ-CP cần phải thực hiện một số quy định về phân tích so sánh, lựa chọn phương pháp xác định giá giao dịch liên kết, kê khai thông tin, lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết và áp dụng quy định miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết theo quy định của Nghị định số 20/2017/NĐ-CP.
Theo quy định tại Khoản 5, 6 Điều 10 của Nghị định 20/2017/NĐ-CP, hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết phải được lập trước thời điểm kê khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hàng năm và phải lưu giữ, cung cấp cho cơ quan thuế khi có yêu cầu. Một bộ hồ sơ phải bao gồm hồ sơ quốc gia, hồ sơ thông tin tập đoàn toàn cầu và báo cáo lợi nhuận liên quốc gia của công ty mẹ tối cao.
Quy định mới này làm tăng thêm trách nhiệm cung cấp thông tin của doanh nghiệp cả về khối lượng thông tin lẫn thời gian chuẩn bị hồ sơ, đồng thời tạo điều kiện cho cơ quan thuế có thêm dữ liệu để đánh giá, so sánh giao dịch của các tập đoàn đa quốc gia trước khi xem xét giá giao dịch liên kết.
Doanh nghiệp cần có sự hiểu biết và chuẩn bị đầy đủ trước những sự thay đổi của pháp luật liên quan đến giao dịch liên kết và các Bên liên kết theo quy định của pháp luật nêu trên.
Về giao dịch liên kết được xác định:
“Giao dịch liên kết” được quy định tại Điểm 3, Điều 4 của Nghị định 20/2017/NĐ-CP là giao dịch phát sinh giữa các bên có quan hệ liên kết trong quá trình sản xuất, kinh doanh, bao gồm: Mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê, mượn, cho mượn, chuyển giao, chuyển nhượng máy móc, thiết bị, hàng hóa, cung cấp dịch vụ; vay, cho vay, dịch vụ tài chính, đảm bảo tài chính và các công cụ tài chính khác; mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê, mượn, cho mượn, chuyển giao, chuyển nhượng tài sản hữu hình, tài sản vô hình và thỏa thuận sử dụng chung nguồn lực như hợp lực, hợp tác khai thác sử dụng nhân lực; chia sẻ chi phí giữa các bên liên kết.
Về Bên liên kết được xác định:
Bên liên kết được quy định tại Điều 5 của Nghị định 20/2017/NĐ-CP chi tiết về các bên của Giao dịch liên kết (gọi tắt là “Bên liên kết” là các Bên có mối quan hệ liên kết).
